Obligaciones tributarias y su impacto en la competitividad de empresas tamberas en Entre Ríos

El 80% de las empresas tamberas de la cuenca lechera entrerriana produce menos de 2000 litros diarios por tambo. Las mismas poseen mano de obra familiar y la mayor parte de sus propietarios residen en el campo. La carga impositiva actual afecta los resultados de esos establecimientos y se reconoce como una de las causas de su desaparición. En el presente trabajo, se planteó como hipótesis que la presión tributaria afecta de manera diferencial la competitividad de dichas empresas, según cual sea su escala y situación fiscal. Se analizó para ello el impacto económico que generan las obligaciones tributarias, nacionales y provinciales, sobre el resultado económico y la competitividad de las empresas tamberas modelizadas.

La muestra a analizar estuvo compuesta por 164 empresas tamberas de la cuenca que poseían la información necesaria para diseñar los modelos “típicos” de cada esquema productivo. El análisis se realizó sobre encuestas disponibles, que abarcaban el período 2014-2017. Los sistemas resultaron predominantemente familiares, de tipo pastoril con suplementación de forrajes conservados y concentrados. Sus niveles de producción diarios estaban entre 400 y 3500 litros de leche. La muestra a analizar se organizó por nivel de producción diaria y se los agrupó en dos estratos de 82 tambos cada uno. El estrato de menor escala se identificó como “Tambo chico” (producción media de 853 l/día) y, el de mayor escala como “Tambo Mediano”, con producción media de 1975 l/día. En el caso del “Tambo Chico”, por su menor facturación, se lo pudo modelizar en dos situaciones fiscales: condición “Monotributista” (ChM) y condición “Responsable Inscripto” (ChI), en tanto al “Mediano” solo se analizó como responsable inscripto (MI) (Tabla 1). Los modelos se analizaron mediante la aplicación informática “Resultambo -versión 1.0-” (Rodríguez et al, 2011), con precios a diciembre de 2020 y en escenarios con incrementos en el precio de la leche, tal que permitieran lograr ingresos netos positivos.

Analizados con el precio recibido original, todos los modelos generaron indicadores económicos negativos, impidiendo imputar todos los gravámenes impositivos nacionales. Por ello, se generaron también escenarios para cada modelo con precios de la leche que logren Ingresos Netos (IN) positivos. Los resultados de los escenarios se presentan en la Tabla 2.

Dentro de los responsables inscriptos, el modelo tambero más competitivo fue el “MI”, con mayor escala respecto al “ChI” y logrando mejores indicadores de productividad y eficiencia, mayor rentabilidad, menores costos totales por litro y mayor relación margen bruto/costo directo (MB/CD), ante distintos precios del litro de leche analizados.

Para el caso de los modelos responsables inscriptos, la mayor carga tributaria se dio en el modelo “MI”, en relación directa con su mayor nivel de ingresos brutos. La relación MB/CD, ya sea con IN negativo o positivo, también es mayor en el modelo inscripto de mayor escala de producción (MI). Al comparar los modelos de menor escala con distintas figuras tributarias, el “ChI”, si bien presentó mayor carga impositiva que el “ChM”, también mostró mejores indicadores de competitividad antes de impuestos. Además, el “ChM” presenta una relación (MB/CD) menor al modelo “ChI”, con IN negativo, pero esto se invierte cuando logran mejores precios y el IN es positivo. La incidencia del IVA crédito fiscal sobre el total de gastos en efectivo también es mayor en el “ChM”, ya que no puede descontar de sus pagos por compras o por servicios adquiridos.

La competitividad de los modelos y la presión impositiva sobre los resultados económicos que lograron las empresas tamberas, fue diferente según su escala de producción promedio y su situación fiscal.